肇慶市財政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》的通知

各縣（市、區(qū)）人民政府，肇慶高新區(qū)管委會，肇慶新區(qū)管委會，粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)（肇慶）管委會，市政府有關(guān)部門、直屬有關(guān)單位：

　　《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請徑向肇慶市財政局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會保障局、國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局反映。

肇慶市財政局                  肇慶市科學(xué)技術(shù)局

肇慶市人力資源和社會保障局        國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局

2023年11月17日

肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法

第一章 總則

　　第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好肇慶市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個人所得稅財政補(bǔ)貼工作，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財稅〔2023〕21號)，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條在肇慶市行政區(qū)域內(nèi)實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督管理的，適用本辦法。

　　第三條 對在肇慶市工作的境外高端人才和緊缺人才，其在肇慶市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15％計算的稅額部分給予財政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅補(bǔ)貼額最高不超過500萬元。

　　第四條 個人所得稅稅負(fù)差額計算，以一個納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第五條 補(bǔ)貼的受理審核發(fā)放工作在市委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下開展?？萍疾块T是高端人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理機(jī)構(gòu)，人力資源社會保障部門是緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理機(jī)構(gòu)，財政部門統(tǒng)籌組織科技、人力資源社會保障、稅務(wù)等部門開展審核和發(fā)放工作。

　　第六條 本辦法適用的財政補(bǔ)貼資金，其個人所得稅繳納地屬端州區(qū)、肇慶高新區(qū)的，由市、區(qū)兩級財政按現(xiàn)行財政收入分成比例負(fù)擔(dān)，其余縣（市、區(qū)）由市、縣（市、區(qū)）兩級財政按照20：80比例分擔(dān)。涉及兩個或以上縣（市、區(qū)）的，由相關(guān)縣（市、區(qū)）按比例負(fù)擔(dān)。

第二章 補(bǔ)貼范圍

　　第七條 本辦法所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡稱申報人，下同）須同時具備以下基本資格條件：

　　（一）香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，取得國外長期居留權(quán)的留學(xué)回國人員和海外華僑；

　?。ǘ┥陥笕思{稅年度內(nèi)在肇慶市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在肇慶市提供獨(dú)立個人勞務(wù)，或在肇慶市從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，且納稅年度內(nèi)在肇慶市工作累計應(yīng)滿90天以上（不含90天），并在肇慶市依法繳納個人所得稅；

　?。ㄈ┳袷胤煞ㄒ?guī)、科研倫理和科研誠信；

　　（四）屬于科技創(chuàng)新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)和哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域，且符合肇慶市境外高端人才和緊缺人才目錄要求的人才。

　　境外高端人才和緊缺人才目錄實(shí)行動態(tài)管理，按照肇慶市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會保障局適時更新另行發(fā)布。

　　第八條 在納稅年度內(nèi)，申報人因取得國外長期居留權(quán)或國籍、居民身份發(fā)生變化因而符合規(guī)定的，自取得國外長期居留權(quán)或身份變化次月起，享受財政補(bǔ)貼。

　　在納稅年度內(nèi)，申報人因喪失國外長期居留權(quán)或國籍、居民身份發(fā)生變化不再符合規(guī)定的，自喪失國外長期居留權(quán)或身份變化次月起，不再享受財政補(bǔ)貼。

　　第九條 有下列情形之一的，不得認(rèn)定為境外高端人才和緊缺人才：

　　申報人在申報財政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，有重大稅收違法案件信息記錄，有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，列入失信被執(zhí)行人，受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄，且申報人對其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄負(fù)有直接或主要責(zé)任，或擔(dān)任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

第三章 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

　　第十條 本辦法所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅額：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　?。┤脒x人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

　　第十一條 財政補(bǔ)貼根據(jù)個人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

　　個人取得綜合所得、經(jīng)營所得的，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定辦理匯算清繳后的全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。

　　個人按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。

　　第十二條 申報人取得上述所得的，其應(yīng)享受的肇慶市年度財政補(bǔ)貼按下列方式計算：

　　財政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）；

　　分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在肇慶市的個人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個人所得稅已繳稅額。

　　各分項(xiàng)分年度個人所得稅稅負(fù)差額：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅負(fù)差額，具體如下：

　　1.居民個人綜合所得分項(xiàng)（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)）：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　2.非居民個人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　非居民個人勞務(wù)報酬所得分項(xiàng)：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　非居民個人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　非居民個人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

　?。ǘ┙?jīng)營所得分項(xiàng)：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。

　　（三）入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：分年度個人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

第四章 補(bǔ)貼程序

　　第十三條 申報人或扣繳義務(wù)人根據(jù)自身實(shí)際情況提出財政補(bǔ)貼申請，屬于肇慶市境外高端人才的，由科技部門予以認(rèn)定；屬于肇慶市境外緊缺人才的，由人力資源社會保障部門予以認(rèn)定。

　　第十四條 財政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次，申報具體事項(xiàng)由受理審核部門每年在本部門官方網(wǎng)站上發(fā)布申報指南，明確申報條件和要求、境外高端人才和緊缺人才目錄、申報時間、申報方式、受理部門等。申報人按照自愿申報的原則，在申報指南所規(guī)定的時間向受理部門提出申請。逾期未提出申請的，不再受理申請。

　　第十五條 申報人個人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，一般由申報人授權(quán)扣繳義務(wù)人代為辦理財政補(bǔ)貼申請。申報人自行申報繳納個人所得稅的，由其本人提出申請。

　　第十六條 申報人提出申請時應(yīng)提交以下資料：

　　（一）境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個人所得稅財政補(bǔ)貼申報表（含申報人及其所在單位承諾配合政府部門核查，無重大違法違規(guī)行為的承諾書）；

　?。ǘ┚惩飧叨巳瞬藕途o缺人才有效身份、學(xué)歷學(xué)位證件復(fù)印件；

　?。ㄈ┚惩飧叨巳瞬藕途o缺人才在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號等信息；

　　申報人與在肇慶市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在肇慶市工作時間是否超過累計90天等相關(guān)材料；

　?。ㄎ澹┚惩飧叨巳瞬藕途o缺人才納稅相關(guān)材料；

　?。┯兄诖_定境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)材料。

　　第十七條 受理審核部門接到申請后，應(yīng)核對提交的申報資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并對申報人進(jìn)行人才認(rèn)定審核。

　　受理審核部門可依工作需要將擬認(rèn)定境外高端人才和緊缺人才名單提交相關(guān)職能部門進(jìn)行協(xié)助審核。

　　對通過人才認(rèn)定的申報人，受理審核部門將有關(guān)申報材料提交稅務(wù)部門協(xié)助審核。

　　第十八條 對經(jīng)審核無異議的，受理審核部門形成正式財政補(bǔ)貼方案，按程序報批后將補(bǔ)貼資金按國庫集中支付管理規(guī)定撥付給申報人。

第五章 監(jiān)督管理

　　第十九條 申報人和扣繳義務(wù)人應(yīng)如實(shí)提供申報材料，并對申報材料的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。申報人及其所在單位提供虛假申報材料或申報人有不繳、少繳應(yīng)納個人所得稅稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申報人的申報資格；對已經(jīng)取得財政補(bǔ)貼資金的，依法追回財政補(bǔ)貼資金；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十條 申報人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺接受財政、審計等部門對個人所得稅財政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。

第六章 附則

　　第二十一條 按本辦法規(guī)定提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，申報人應(yīng)翻譯成中文文本。

　　第二十二條 本辦法由肇慶市財政局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會保障局、國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，有效期至2027年12月31日。2020納稅年度的補(bǔ)辦申請，及2021、2022納稅年度的申請在2023年受理期間一并受理，相關(guān)事項(xiàng)按照本規(guī)定執(zhí)行。《肇慶市財政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局印發(fā)〈肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法〉的通知》（肇財規(guī)〔2021〕1號）同時廢止。

　　公開方式：主動公開